{"id":915,"date":"2018-03-21T14:06:58","date_gmt":"2018-03-21T13:06:58","guid":{"rendered":"http:\/\/row.kpodr.pl\/?p=915"},"modified":"2018-03-21T14:08:59","modified_gmt":"2018-03-21T13:08:59","slug":"agroturystyka-a-podatek-dochodowy","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/row.kpodr.pl\/index.php\/2018\/03\/21\/agroturystyka-a-podatek-dochodowy\/","title":{"rendered":"Agroturystyka a podatek dochodowy"},"content":{"rendered":"

\n\tPoj\u0119cie „agroturystyka” czy „gospodarstwo agroturystyczne” znane jest niemal ka\u017cdemu. <\/strong>\n<\/p>\n

\n\tIntuicyjnie termin ten uto\u017csamiamy z wypoczynkiem na wsi, z szeroko poj\u0119t\u0105 turystyk\u0105 wiejsk\u0105. Wiele osób jest przekonanych, \u017ce równie\u017c przepisy prawne definiuj\u0105 agroturystyk\u0119, tymczasem \u017cadna ustawa ani rozporz\u0105dzenie takiej definicji nie podaje.\n<\/p>\n

\n\tNie oznacza to jednak, \u017ce w naszym systemie prawnym nie znajdziemy przepisów reguluj\u0105cych zagadnienia zwi\u0105zane z szeroko poj\u0119t\u0105 agroturystyk\u0105. Podstawowe akty prawne, z którymi przed rozpocz\u0119ciem dzia\u0142alno\u015bci agroturystycznej nale\u017cy si\u0119 zapozna\u0107, chocia\u017cby w interesuj\u0105cym nas zakresie, to:\n<\/p>\n

\n\t– ustawa z 2 lipca 2004 r. o swobodzie dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej (Dz.U. 2017, poz. 2168);\n<\/p>\n

\n\t– ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2018, poz. 200);\n<\/p>\n

\n\t– ustawa z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i op\u0142atach lokalnych (Dz.U. 2017, poz. 1785);\n<\/p>\n

\n\t– ustawa z 29 sierpnia 1997 r. o us\u0142ugach hotelarskich oraz us\u0142ugach pilotów wycieczek i przewodników turystycznych (Dz.U. 2017, poz. 1553);\n<\/p>\n

\n\t– ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us\u0142ug (Dz.U. 2017, poz. 122).\n<\/p>\n

<\/p>\n

\n\tZgodnie z art. 3 ustawy o swobodzie dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej,<\/strong> jej przepisów nie stosuje si\u0119 mi\u0119dzy innymi do wynajmowania przez rolników pokoi, sprzeda\u017cy posi\u0142ków domowych i \u015bwiadczenia w gospodarstwach rolnych innych us\u0142ug zwi\u0105zanych z pobytem turystów. Przepis ten wskazuje, \u017ce us\u0142ugi agroturystyczne, \u015bwiadczone przez rolników w ich gospodarstwach, nie podlegaj\u0105 obowi\u0105zkowi wpisu do ewidencji dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej. Ustawa nie okre\u015bla liczby wynajmowanych pokoi czy liczby przyjmowanych go\u015bci, wa\u017cne jest jednak, aby us\u0142ugi by\u0142y \u015bwiadczone przez rolników w gospodarstwach rolnych i obejmowa\u0142y: wynajem pokoi, sprzeda\u017c domowych posi\u0142ków i us\u0142ugi zwi\u0105zane z pobytem turystów w gospodarstwie.\n<\/p>\n

\n\tPrzechodz\u0105c do zagadnie\u0144 podatkowych, podkre\u015bli\u0107 nale\u017cy, \u017ce co do zasady dzia\u0142alno\u015b\u0107 rolnicza nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, gdy\u017c rolnicy z regu\u0142y op\u0142acaj\u0105 podatek rolny. Dzia\u0142alno\u015b\u0107 agroturystyczna nie jest jednak dzia\u0142alno\u015bci\u0105 rolnicz\u0105, co oznacza, \u017ce podlega ona obowi\u0105zkowemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Jednak\u017ce w niektórych, \u015bci\u015ble okre\u015blonych przypadkach ustawodawca przewidzia\u0142 pewne zwolnienia w tym zakresie. Zgodnie z art. 21 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych<\/strong>, wolne od podatku dochodowego s\u0105 dochody uzyskane z tytu\u0142u wynajmu pokoi go\u015bcinnych w budynkach mieszkalnych po\u0142o\u017conych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, osobom przebywaj\u0105cym na wypoczynku, oraz dochody uzyskane z tytu\u0142u wy\u017cywienia tych osób, je\u017celi liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5. Zwolnienie z podatku na podstawie tego przepisu dotyczy wy\u0142\u0105cznie osób spe\u0142niaj\u0105cych wszystkie ni\u017cej wymienione warunki:\n<\/p>\n

\n\t– Liczba wynajmowanych pokoi nie mo\u017ce przekroczy\u0107 pi\u0119ciu. Do tej liczby wlicza si\u0119 jedynie pokoje oddawane do wy\u0142\u0105cznej dyspozycji go\u015bci, bez pomieszcze\u0144 ogólnie dost\u0119pnych (np. jadalni, salonu) czy pokoi zajmowanych przez gospodarzy. Je\u017celi rolnik wynajmuje wi\u0119cej, np. siedem pokoi, to nie mo\u017ce uzna\u0107 dochodu z pierwszych pi\u0119ciu za zwolniony z podatku, a z pozosta\u0142ych dwóch za opodatkowany – musi opodatkowa\u0107 wszystkie pokoje.\n<\/p>\n

\n\t– Pokoje musz\u0105 znajdowa\u0107 si\u0119 w budynkach mieszkalnych, a nie w domkach turystycznych czy w budynkach gospodarskich, np. w stodole. Musz\u0105 to by\u0107 budynki pe\u0142ni\u0105ce funkcj\u0119 mieszkaln\u0105 (zameldowani s\u0105 w nich stali mieszka\u0144cy) lub takie, które decyzj\u0105 administracyjn\u0105 zosta\u0142y dopuszczone do u\u017cytkowania jako mieszkalne, a rolnik zg\u0142osi\u0142 ten fakt w gminie.\n<\/p>\n

\n\t– Budynki mieszkalne, w których wynajmowane s\u0105 pokoje, musz\u0105 by\u0107 po\u0142o\u017cone na terenach wiejskich, to znaczy poza granicami administracyjnymi miast.\n<\/p>\n

\n\t– Budynki mieszkalne, w których wynajmowane s\u0105 pokoje, musz\u0105 nale\u017ce\u0107 do gospodarstwa rolnego.\n<\/p>\n

\n\t– Pokoje s\u0105 wynajmowane osobom przebywaj\u0105cym na wypoczynku (nie robotnikom rolnym, studentom na praktykach itp.).\n<\/p>\n

\n\tWarto zapami\u0119ta\u0107, \u017ce zwolnienie od podatku dochodowego nie dotyczy innych us\u0142ug towarzysz\u0105cych wynajmowi pokoi (mimo \u017ce ustawa o swobodzie dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej o nich wspomina) oraz miejsc na ustawienie namiotów.<\/strong>\n<\/p>\n

\n\tCo wi\u0119cej, niespe\u0142nienie cho\u0107by jednego z warunków wymienionych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych b\u0119dzie skutkowa\u0107 opodatkowaniem ca\u0142ego dochodu uzyskanego z agroturystyki podatkiem dochodowym. Trzeba podkre\u015bli\u0107, \u017ce zwolnienie z podatku dochodowego co do wy\u017cywienia wyst\u0119puje wy\u0142\u0105cznie wtedy, gdy posi\u0142ki wydawane s\u0105 osobom korzystaj\u0105cym z pokojów go\u015bcinnych.<\/strong>\n<\/p>\n

\n\tJak wida\u0107, ustawy o swobodzie dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej oraz o podatku dochodowym od osób fizycznych w sposób do\u015b\u0107 rozbie\u017cny definiuj\u0105 us\u0142ugi zwi\u0105zane z agroturystyk\u0105. Mo\u017ce to przyczyni\u0107 si\u0119 do powstania nieporozumie\u0144 – tym bardziej, \u017ce wiele dost\u0119pnych opracowa\u0144 definiuj\u0105c agroturystyk\u0119, nie wprowadza \u017cadnego rozró\u017cnienia, które jest przecie\u017c kluczowe dla ustalenia ewentualnego obowi\u0105zku podatkowego. Najwa\u017cniejsz\u0105 kwesti\u0105, na któr\u0105 nale\u017cy zwróci\u0107 uwag\u0119, jest fakt, \u017ce zwolnienie z podatku dochodowego nie dotyczy innych us\u0142ug towarzysz\u0105cych wynajmowaniu pokoi. Co wi\u0119cej, wed\u0142ug interpretacji niektórych urz\u0119dów skarbowych, skoro us\u0142ugi te podlegaj\u0105 opodatkowaniu, to jest to jednoznaczne z rozpocz\u0119ciem prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej. Opinia ta jest jednak sprzeczna z zapisami ustawy o swobodzie dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej. Zaleca si\u0119, aby w przypadku w\u0105tpliwo\u015bci co do zakresu obowi\u0105zku podatkowego zwróci\u0107 si\u0119 o indywidualn\u0105 interpretacj\u0119 danego przepisu. Uzyskana odpowied\u017a da nam pewno\u015b\u0107 co do zakresu jego stosowania. Nale\u017cy równie\u017c mie\u0107 na uwadze, \u017ce ka\u017cdy przypadek powinien by\u0107 traktowany indywidualnie, natomiast \u015bwiadczenie us\u0142ug niewymienionych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, a figuruj\u0105cych w ustawie o swobodzie dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, zazwyczaj powinno by\u0107 opodatkowane w optymalnej dla siebie formie, bez obowi\u0105zku rejestracji dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej.\n<\/p>\n

\n\tRolnicy, którzy nie spe\u0142niaj\u0105 kryteriów wskazanych w ustawie o swobodzie dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, a tak\u017ce osoby, które wynajmuj\u0105 pokoje lub sprzedaj\u0105 posi\u0142ki nie b\u0119d\u0105c rolnikami lub osoby \u015bwiadcz\u0105ce us\u0142ugi turystyczne w oparciu o grunty i budynki niezwi\u0105zane z gospodarstwem rolnym, musz\u0105 zg\u0142osi\u0107 wykonywan\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 do ewidencji dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej (CEIDG).\n<\/p>\n

\n\tW razie w\u0105tpliwo\u015bci nale\u017cy kierowa\u0107 si\u0119 zasad\u0105, \u017ce wszelkie ulgi podatkowe stanowi\u0105 odst\u0119pstwo od ogólnych zasad opodatkowania uzyskiwanych dochodów i w zwi\u0105zku z tym maj\u0105 charakter wyj\u0105tkowy. Nie mo\u017cna wi\u0119c w sposób dowolny i nieuzasadniony rozszerza\u0107 listy zwolnie\u0144 podatkowych. Wszelkie us\u0142ugi, które nie zosta\u0142y wymienione w ustawie w sposób wyra\u017any jako zwolnione, zawsze podlegaj\u0105 opodatkowaniu podatkiem dochodowym.\n<\/p>\n

\n\tMonika Bauza\n<\/p>\n

\n\tKujawsko-Pomorski O\u015brodek Doradztwa Rolniczego <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Poj\u0119cie „agroturystyka” czy „gospodarstwo agroturystyczne” znane jest niemal ka\u017cdemu.  Intuicyjnie termin ten uto\u017csamiamy z wypoczynkiem na wsi, z szeroko poj\u0119t\u0105 turystyk\u0105 wiejsk\u0105. Wiele osób jest przekonanych, \u017ce równie\u017c przepisy prawne […]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[40,37,34,12],"tags":[],"class_list":["post-915","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-przepisy-prawne-2","category-prawo","category-przepisy-prawne","category-turystyka-wiejska-i-agroturystyka"],"rttpg_featured_image_url":null,"rttpg_author":{"display_name":"Justyna Lesiewicz","author_link":"https:\/\/row.kpodr.pl\/index.php\/author\/justyna-lesiewicz\/"},"rttpg_comment":0,"rttpg_category":"- Przepisy prawne<\/a> Prawo<\/a> Przepisy prawne<\/a> TURYSTYKA WIEJSKA i AGROTURYSTYKA<\/a>","rttpg_excerpt":"Poj\u0119cie „agroturystyka” czy „gospodarstwo agroturystyczne” znane jest niemal ka\u017cdemu.  Intuicyjnie termin ten uto\u017csamiamy z wypoczynkiem na wsi, z szeroko poj\u0119t\u0105 turystyk\u0105 wiejsk\u0105. Wiele osób jest przekonanych, \u017ce równie\u017c przepisy prawne […]","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/row.kpodr.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/915","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/row.kpodr.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/row.kpodr.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/row.kpodr.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/row.kpodr.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=915"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/row.kpodr.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/915\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":919,"href":"https:\/\/row.kpodr.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/915\/revisions\/919"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/row.kpodr.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=915"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/row.kpodr.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=915"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/row.kpodr.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=915"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}